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一、尚未開具如何申報？ 問：我是一家生活服務(wù)公司的會計人員。我們公司2020 年1 月的銷售額為35 萬元，尚未開具增值稅，按照《稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》( 稅務(wù)總局公告2020 年第4 號) 規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報？ 答：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》( 稅務(wù)總局公告2020 年第4 號) 規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》( 一般納稅人適用) 第8 欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料( 一) 》第19 欄免稅項目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。 若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》( 小規(guī)模納稅人適用) 第12 欄“其他免稅銷售額”、第17 欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。 適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項目。
2、開具了增值稅專用如何申報？ 問：我公司為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020 年第8 號) 免征增值稅政策規(guī)定。我公司2020 年1 月份銷售額50 萬元，并開具了增值稅專用，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報? 答：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》( 稅務(wù)總局公告2020 年第4 號) 第三條規(guī)定，納稅人按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020 年第8 號) 適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用；已經(jīng)開具增值稅專的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字或者作廢，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通。由于你公司1 月份開具的專用已經(jīng)跨月，無法作廢，只能在2 月份及以后屬期開具對應(yīng)的紅字，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，你公司在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報時，仍應(yīng)將當(dāng)月開具的增值稅專用中記載的銷售額和銷項稅額，據(jù)實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料( 一) 》征稅項目的“開具增值稅專用”對應(yīng)欄次。 若你公司在2 月份開具了對應(yīng)紅字，并重新開具了普通，在辦理2020 年2 月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將紅字對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料( 一) 》征稅項目的“開具增值稅專用”對應(yīng)欄次，將普通對應(yīng)的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。 若你公司由于購銷雙方溝通等原因，在2 月份未能及時開具對應(yīng)紅字，根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》( 稅務(wù)總局公告2020 年第4 號) 第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1 個月內(nèi)完成開具。你公司在辦理2020 年2 月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料( 一) 》征稅項目“未開具”相關(guān)欄次，填報沖減1 月增值稅專用對應(yīng)的銷售額和銷項稅額( 填為負(fù)數(shù)) ，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字和普通后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字銷售額和銷項稅額、普通免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入。
3、開具了增值稅普通并以辦理了納稅申報該如何處理？ 問：我公司為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020 年第8 號) 免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。我公司1 月份銷售額100 萬元，已經(jīng)開具了增值稅普通，在2 月1 日辦理增值稅申報時，按照征稅項目進(jìn)行了納稅申報并繳納了稅款，后續(xù)應(yīng)該如何處理? 答：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》( 稅務(wù)總局公告2020 年第4 號) 第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。 你公司若選擇更正當(dāng)期申報，則可對2020 年1 月屬期增值稅納稅申報表進(jìn)行更正申報，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。 你公司若選擇在下期申報時調(diào)整，則可在辦理2020 年2 月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料( 一) 》征稅項目“開具其他”欄次或“未開具”欄次填報1 月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額( 填為負(fù)數(shù)) 、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次填報1-2 月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。 上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。 |
